小微企業(yè)優(yōu)惠再升級-企業(yè)所得稅

什么是小微企業(yè)

1. 應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)。
2. 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)。
3. 從業(yè)人數不超過(guò)300人。

注意：應納稅所得額≠會(huì )計上的利潤。這是稅務(wù)與財務(wù)上差異，比如有固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠，研發(fā)費加計扣除等稅收優(yōu)惠，以及會(huì )計與稅務(wù)費用扣除標準的不同都會(huì )形成這部分差異。因此在判斷自己是否符合條件，不能單純看當年的利潤。最好有專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行分析計算，甚至可以幫你把公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分重組，來(lái)達到合理合法節稅的目的。

目前國家對小微企業(yè)的優(yōu)惠力度越來(lái)越大，這一次主要是對小微企業(yè)中年利潤比較少的那部分，即應納稅稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分。

優(yōu)惠詳解

原文描述：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。非專(zhuān)業(yè)人員有點(diǎn)難以理解，通俗的講就是小微企業(yè)的應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)，只要按2.5%的稅負率繳納企業(yè)所得稅。100萬(wàn)只需要加納2.5萬(wàn)的企業(yè)所得稅。
100萬(wàn)至300萬(wàn)部分，依然沿用之前的優(yōu)惠即綜合稅率為10%。
我們可以對比下不同應納稅所得額的稅負情況如下圖

可以看出，隨著(zhù)利潤的增加，繳納企業(yè)所得稅的比例會(huì )越來(lái)越高（即藍色部分占比）。大于300萬(wàn)后達到最高，因為沒(méi)有優(yōu)惠，企業(yè)所得稅按25%的稅率計算繳納。400萬(wàn)的利潤比300萬(wàn)多的100萬(wàn)，但稅后的例如只多了22.5萬(wàn)。

優(yōu)惠實(shí)施時(shí)間

2021年1月1日 至 2022年12月31日，截止時(shí)間和小規模增值稅優(yōu)惠相同。該政策的發(fā)布時(shí)間是在4月份，如果在21年一季度按老的政策多繳納了企業(yè)所得稅的，可以抵扣當年以后三季度的企業(yè)所得稅，當年抵扣不玩，在22年辦理匯算清繳的時(shí)候可以辦理退稅。