認識稅收及稅務(wù)籌劃

 稅收是什么

一、稅收的歷史
       稅收的概念不是近代才有的，我國古代最早的“進(jìn)貢”實(shí)質(zhì)就是稅收的一種形式，后來(lái)又有“賦”、“稅”等概念，稅收最高的朝代國家莫過(guò)于秦帝國了，不管是軍隊戰爭、還是窮奢極欲的生活方式、死后的“始皇陵”，這些都是要稅收來(lái)支撐。歷朝歷代滅亡前都有這么一些特征，朝廷腐敗、宦官外戚當政、稅賦極高、百姓無(wú)以為生。

二、現代稅收的定義
       最新的對稅收的定義：稅收是指國家為了向社會(huì )提供公共產(chǎn)品、滿(mǎn)足社會(huì )共同需要、按照法律的規定，參與社會(huì )產(chǎn)品的分配、強制、無(wú)償取得財政收入的一種規范形式。稅收是一種非常重要的政策工具?？梢钥闯龆愂帐菄以谖覀兪杖胫谐槿∫徊糠趾?，在公共服務(wù)上的一次再分配。2018年我國稅收占財政收入的比例為85.3%，因此稅收對于國家財政收入影響是非常大的，國家也會(huì )越來(lái)越重視和完善這一方面。

三、稅收的作用
       從上面的相關(guān)信息可以看出，稅收非常重要的一個(gè)作用是維持國家相關(guān)的機構的運行、提供公共服務(wù)。稅收還有調節作用，可以通過(guò)政策來(lái)對經(jīng)濟結構和個(gè)人、企業(yè)的收入水平進(jìn)行調節。第三，通過(guò)稅收可以監督各個(gè)經(jīng)濟體是否正常運行，促使經(jīng)濟健康發(fā)展。我們這邊不做學(xué)術(shù)研究、也不考試，就是把一些重要的作用進(jìn)行總結，讓大家對稅收有一個(gè)立體的認識。

稅務(wù)籌劃的價(jià)值

       首先說(shuō)明幾種違法行為：偷稅、騙稅、抗稅，這些都不在稅務(wù)籌劃的范圍類(lèi)。只有在合法范圍類(lèi)進(jìn)行籌劃，達到少繳稅或遞延繳稅的目的，才是稅務(wù)籌劃。因此在選擇代賬公司代辦公司注冊的時(shí)候一定要注意是否會(huì )幫你考慮到這一方面，選擇成立什么樣的主體，什么樣的納稅人資格，整個(gè)公司的業(yè)務(wù)架構這些都能影響到你每個(gè)月要交多少稅。

一、提升企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的意識
       之前范冰冰的時(shí)間鬧得沸沸揚揚，就是因對法律不夠重視，用陰陽(yáng)合同、銷(xiāo)毀憑證的手段導致偷稅行為的成立，因此被罰了將近9個(gè)億，后來(lái)要求娛樂(lè )圈的企業(yè)進(jìn)行自查。還有個(gè)有意思的事件，有關(guān)注《侶行》這檔節目的朋友可能知道，當初這兩口子在經(jīng)營(yíng)豆腐機買(mǎi)賣(mài)的時(shí)候，由于無(wú)照經(jīng)營(yíng)，使用的專(zhuān)利沒(méi)有備案，導致當初高高興興賺到的一百萬(wàn)全部被罰完了。稅局也報過(guò)很多通過(guò)買(mǎi)賣(mài)發(fā)票來(lái)達到少繳稅的行為，這些都是會(huì )嚴查的，尤其現在是信息化時(shí)代，通過(guò)金稅三期大數據比對很容易發(fā)現你的問(wèn)題所在，不要抱僥幸心理。當時(shí)要是他們找個(gè)專(zhuān)業(yè)代理機構咨詢(xún)下，也不會(huì )有這么一遭。因此我們創(chuàng )業(yè)人員在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的過(guò)程中腦子里一定要繃著(zhù)一根法律的弦，通過(guò)稅務(wù)籌劃的操作，我們能夠對稅法有更深一步了解，對事實(shí)變動(dòng)做到心中有數，更知道如何守法并減少納稅。

二、降低公司經(jīng)營(yíng)成本、提升競爭力、降低風(fēng)險
對于初創(chuàng )企業(yè)，或是競爭較為激烈的企業(yè)，資金還是比較重要緊缺的資源，通過(guò)稅務(wù)籌劃能夠有效的降低公司運營(yíng)的成本，增加公司整體的競爭優(yōu)勢，有助于公司在競爭中勝出。三國時(shí)期，為啥曹操那么牛都沒(méi)取得的天下，因為司馬懿能熬，熬的時(shí)間越長(cháng)，存活下來(lái)的機會(huì )就越大。通過(guò)對稅法的理解還能了解國家對不同行業(yè)的支持動(dòng)向，有助于公司做出有利的決策。

三、利于實(shí)現國家利用稅法調節經(jīng)濟的作用
上面已經(jīng)提到過(guò)稅收有調節經(jīng)濟的作用，要達到相關(guān)的作用，前提是要理解政策，并按政策去執行，因此，稅務(wù)籌劃過(guò)程中就是在不斷的了解國家最新的稅法、制度。幫助國家實(shí)現調節經(jīng)濟的作用。

 常見(jiàn)稅務(wù)籌劃的方法

一、利用一般優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃
      這種實(shí)比較常見(jiàn)的一類(lèi)方法，國家為了支持大家創(chuàng )業(yè)或是支持某些行業(yè)的發(fā)展會(huì )制定一系列的優(yōu)惠政策，這個(gè)需要對最新政策有一定了解便可直接進(jìn)行籌劃，使企業(yè)組織結構各項標準達到優(yōu)惠的條件即可。例如：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這個(gè)如果大家看不懂沒(méi)關(guān)系，可以根據我給我表格填入數據可以自動(dòng)計算出來(lái)。這里要說(shuō)明符合小型微利企業(yè)的標準：從業(yè)人數<=300,資產(chǎn)總額<=5000萬(wàn)，應稅所得額<=300萬(wàn)，如果您的企業(yè)剛好不符合標準，那我們還可以通過(guò)合理方法將業(yè)務(wù)重新組合，以達到相應的標準。這個(gè)的優(yōu)惠力度還是相當大的，相當于100萬(wàn)以下的只要按5%納稅，100-300萬(wàn)按10%納稅。
       如果企業(yè)符合高新企業(yè)的認定條件，可以享受高新的一些優(yōu)惠政策：所得稅率按15%計算，研發(fā)費加計扣除，固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉讓所得500萬(wàn)內免征所得稅，500萬(wàn)以上減半征收。無(wú)錫不同區符合相應條件還會(huì )有一定金額的補助。

二、利用不同納稅人資格
       這種方法較為簡(jiǎn)單，一般的代賬公司都會(huì )想到這一方面，根據你的業(yè)務(wù)量，進(jìn)項發(fā)票的獲取情況來(lái)決定你是做一般納稅人還是小規模納稅人。如果你的進(jìn)項發(fā)票很難拿到，那選擇小規模是非常不錯的。能夠少交的稅額還是很可觀(guān)的。通過(guò)我給的表格計算可以算出具體金額。

三、利用對特殊行業(yè)的優(yōu)惠政策
       像軟件產(chǎn)業(yè)集成電路產(chǎn)業(yè)都有免征和減半征收所得的稅的優(yōu)惠：集成電路線(xiàn)寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12 月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年 按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。證券投資企業(yè)、節能服務(wù)企業(yè)、電力企業(yè)電網(wǎng)建設項目，西部開(kāi)發(fā)企業(yè)等，具體政策就不一一列舉了，在成立公司前可以查一下您的行業(yè)是否在優(yōu)惠范圍內。

四、不同經(jīng)濟主體組合進(jìn)行籌劃
       現在比較典型，市面上宣傳較多的就是利用個(gè)人獨資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如果你是自由職業(yè)者，如果按勞務(wù)報酬、稿酬等來(lái)繳納個(gè)人所得稅，需要交的稅額是很大的，但如果你成立一個(gè)個(gè)人獨資企業(yè)，應為是核定征收的，不需要你準備很多成本票就可以達到明顯節稅的效果。舉個(gè)栗子：

       由此可以看出通過(guò)改變合作主體的方案，節稅的金額還是相當可觀(guān)的。當然還有很多其他形式的組合，包括上面提到的高新，都可以通過(guò)不同形式的業(yè)務(wù)組合來(lái)進(jìn)行操作，以此來(lái)達到節稅目的。

五、通過(guò)不同地區的稅收差異
       不同地區為了招商引資，會(huì )有不同一些政策，還有一些經(jīng)濟特區會(huì )有一些相應的優(yōu)惠政策，甚至可以通過(guò)國與國之間的差異來(lái)實(shí)現最優(yōu)的稅收組合。例如上海崇明島就是有返稅優(yōu)惠的地區，屬于地方稅收額直接返給企業(yè)40%。算下來(lái)增值稅可以反20%，所得稅科返還16%。蘋(píng)果公司里有盧森堡、愛(ài)爾蘭、荷蘭的一些稅收上差異實(shí)現的巨額避稅，據研究表明就2011年聯(lián)邦稅一項就減少了24億美元之多。阿里巴巴、百度也都在開(kāi)曼成立的公司。我國的霍爾果斯也是很多公司，尤其是影視公司的避稅天堂，據統計，霍爾果斯實(shí)體經(jīng)濟只占了2%，這結果和政策的意圖是相違背，國家已經(jīng)對這一塊給予了重視，制定了一系列的反避稅條款。利用不同地方的稅率差實(shí)現避稅，是利用法律的空檔，當然這個(gè)不算違法，但現在國際上還是國內都有在制定反避稅條款。所以利用這一方法進(jìn)行避稅今后肯定沒(méi)那么容易，這是我們今后在做稅務(wù)籌劃必須要注意的。

六、利用公司內部財務(wù)處理，業(yè)務(wù)重新組合來(lái)實(shí)現
       例如：通過(guò)公司結構（股權架構如下圖）來(lái)實(shí)現稅務(wù)籌劃，通過(guò)加速折舊的方式，可以讓企業(yè)實(shí)現遞延納稅的目的。還可以通過(guò)融資租賃即實(shí)現的少交所得稅的目的，也緩解了資金的壓力。如果企業(yè)有不同稅率的業(yè)務(wù)，一定要分開(kāi)核算，否則相應的應為如果。個(gè)稅可以通過(guò)工資和年終獎分配來(lái)達到節稅的目的。初創(chuàng )企業(yè)投資者還可以以個(gè)人專(zhuān)利技術(shù)入股的形式，形成無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，而且避免了轉讓形式要交個(gè)人所得稅。

       老板想要從建材公司通過(guò)分紅的方式拿1000萬(wàn)出來(lái)，經(jīng)營(yíng)另外一家房地產(chǎn)公司，分紅勢必就會(huì )需要交20%的個(gè)人所得稅（200萬(wàn)元）。如果當初在成立之初，或建材公司不是那么大的時(shí)候，就按照右圖所示，成立一個(gè)X投資公司，那么，他只要分紅給X公司，用X公司的錢(qián)直接投資成立房地產(chǎn)公司，這樣就能省下200萬(wàn)的稅錢(qián)。

結語(yǔ)

      稅務(wù)籌劃是我們企業(yè)的一項權力，我們應當實(shí)時(shí)關(guān)注稅法的變動(dòng)，將這項權力用好，為我們企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中增加競爭力。同時(shí)我們不管是經(jīng)營(yíng)企業(yè)還是從事某個(gè)職業(yè)都應當知法守法。在法律允許的范圍內進(jìn)行合理籌劃，這樣不至于讓我們企業(yè)出于危險的境地。