個(gè)人所得稅專(zhuān)輯|（7）特許權使用費所得預扣預繳

我們在前面講稿酬的時(shí)候已經(jīng)提到過(guò)特許權使用費了，特許權使用費所得的個(gè)稅預扣預繳計算比稿酬還要簡(jiǎn)單。它不存在按70%計入收入的優(yōu)惠，其他和稿酬的計算都一樣。而在增值稅方面，特許權使用費時(shí)不減免的。因此，整體上特許權使用費的稅負是要高于稿酬所得的。

特許權使用費所得的范圍

特許權使用費所得是指企業(yè)提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權以及其他特許權的使用權取得的收入。其中比較特別的，較難區分的要注意以下幾點(diǎn)：

• 提供著(zhù)作權（版權）的使用權所得，不包含稿酬所得（主要看是否“出版、發(fā)表”）。
• 作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開(kāi)拍賣(mài)(競價(jià))取得的所得，屬于提供著(zhù)作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”稅目(而非“稿酬所得”或“財產(chǎn)轉讓所得”稅目)征收個(gè)人所得稅。
• 個(gè)人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。
• 編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統一按“特許權使用費所得”(而非“稿酬所得”)稅目征收個(gè)人所得稅，不論劇本使用方是否為其任職單位。

我們的錢(qián)多多平時(shí)在工作之余喜歡寫(xiě)作，并且在2020年3月完成了一本《錢(qián)錢(qián)傳記》的寫(xiě)作。在2020年11月將書(shū)的版權使用權出售給了某視頻創(chuàng )作單位C。并取得收入8萬(wàn)元。那么同樣C單位在支付給錢(qián)多多使用費時(shí)就需要按“特許權使用費所得”計算個(gè)人所得稅的金額扣除后的金額支付給錢(qián)多多。（暫不討論增值稅的問(wèn)題）

預扣預繳稅額的計算

特許權使用費所得的應納稅所得額=全部稅前收入×（1-20%）【稅前收入不足4000，按800的減除費用扣除】
特許權使用費所得的預扣率為20%。
因此錢(qián)多多取得的特許權使用費所得需要繳納個(gè)稅=80000*（1-20%）*20%= 12800元。
錢(qián)多多到手的金額=80000-12800=67200元。

征收方式

1、按次預繳

特許權使用費所得的個(gè)稅按次預繳和稿酬、勞務(wù)報酬一樣，此處不再贅述，可以參考前面相關(guān)介紹。

2、匯算清繳

最新的個(gè)人所得稅政策下，特許權使用費也屬于綜合所得之一，因此也需要進(jìn)行匯算清繳。我們假設錢(qián)多多2020年只取得了上述特許權使用費所得，沒(méi)有其他三項所得，且沒(méi)有專(zhuān)項及附加扣除項目，那他匯算清繳時(shí)該如何計算當年的個(gè)人所得稅呢？我們先來(lái)看下匯算清繳綜合所得的稅率表。

特許權使用費所得的應納稅所得額=80000*（1-20%）-60000=4000
錢(qián)多多當年應繳納個(gè)稅=4000*3%=120元。
錢(qián)多多可以退稅金額=12800-120=12680元。
只要錢(qián)多多在2021年3月到6月期間，按規定辦理了匯算清繳，那么他就能夠拿到一筆12680元的退稅。但如果錯過(guò)了這段時(shí)間沒(méi)辦理，那就沒(méi)辦法辦理退稅。

當然也有匯算清繳需要補稅的情況，依法符合特定情況的必須辦理匯算情況，補交稅款，不然會(huì )被認定偷稅逃稅，后果很?chē)乐?。個(gè)稅改革還在進(jìn)行中，及時(shí)了解更多的政策，可以幫助我守好錢(qián)袋子，也能幫助我們避開(kāi)很多法律的雷區，讓我們的收入更安全。