個(gè)人所得稅專(zhuān)輯|（4）工資薪金所得預交計算

工資薪金所得是我上班族最常接觸也是最了解的一項個(gè)人所得稅，公司每個(gè)月在發(fā)工資的時(shí)候都會(huì )扣掉這一筆以及社保、公積金個(gè)人負擔部分。 到手上的總是會(huì )比實(shí)際工資數少，大家都習以為常了，我們這邊主要通過(guò)簡(jiǎn)單介紹讓大家知道，自己扣的這部分是怎么算出來(lái)的。大家心中有數，才能對自己一年下來(lái)交的稅進(jìn)行簡(jiǎn)單的籌劃，為家庭在稅收的支出節約一部分。
 

工資薪金所得范圍

工資薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎金、年終獎、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼及其他所得。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是“任職受雇”關(guān)系，如果是其他關(guān)系如：持有公司股票取得的分紅屬于投資關(guān)系、給公司提供服務(wù)單不是公司員工屬于勞務(wù)關(guān)系等，這些所得就不屬于此項所得。

不征稅項目

獨生子女補貼、執行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費補貼、誤餐補助。
其中不征稅的誤餐補助，是指按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。這種補貼由于個(gè)別特殊性不可能人人都發(fā)，所以如果公司每個(gè)人工資發(fā)放是都有這一筆，那么可能會(huì )被稅務(wù)稽查時(shí)按工資薪金所得補稅。至于金額因各地經(jīng)濟不同，稅局的規定都會(huì )有所差別，可以電話(huà)咨詢(xún)當地的稅局12366。

預扣預繳稅額計算

由于目前工資薪金所得是按累計數來(lái)計算，我們要以開(kāi)始在某個(gè)單位工作的月份算起，計算累計額，公式參考如下：
累計應納稅所得額=工資薪金所得累計額-費用扣除標準累計額-專(zhuān)項扣除累計額-專(zhuān)項附加扣除累計額。(注：如果工資薪金所得額計算時(shí)包含了不征稅項目，需要減除，暫不考慮捐贈支出、特殊人群的一些津貼、補貼)

我們虛擬一個(gè)人物來(lái)模擬計算個(gè)稅整個(gè)一年的個(gè)稅計算及繳納，這個(gè)人物名字叫“錢(qián)多多”，多多的很能干，是一家雜志社社的主編，平時(shí)除了正常上班工作，還外面還會(huì )接一些活干，增加自己收入，改善家庭的生活。

多多是2020年6月到雜志社工作的，之前因疫情在家沒(méi)有工作。6月多多的各項工資加提成總額為30000元，社保、公積金個(gè)人負擔部分為1000元，專(zhuān)項附加扣除共計2000元，并填寫(xiě)好由公司在申報時(shí)扣除。那么6月多多任職的公司需要在發(fā)放工資前需要預扣預繳個(gè)人所得稅計算：
應納稅所得額=30000-5000-1000-2000=22000元
根據該金額找到稅率表中對于的預扣率與速算扣除數分別為3%，0
個(gè)人所得稅額=22000*3%=660元。
6月多多到手的錢(qián)=30000-1000-660=28340元

7月，多多工資漲到了40000，其他均不變，那么7月個(gè)人所得稅的計算：
應納稅所得額=（30000+40000）-5000*2-1000*2-2000*2=54000
根據該金額找到稅率表中對于的預扣率與速算扣除數分別為10%，2520
個(gè)人所得稅額=54000*10%-2520-660（上月已交部分）=2220元。
7月多多到手的錢(qián)=40000-1000-2220=36780元

一年下來(lái)，錢(qián)多多在7個(gè)月的上班期間共取得230000的工資所得。那么這一年他總共交了多少個(gè)人所得稅呢，我們來(lái)計算下。
應納稅所得額=230000-5000*7-1000*7-2000*7=174000元
根據該金額找到稅率表中對于的預扣率與速算扣除數分別為20%，16920
個(gè)人所得稅額=174000*20%-16920=17880元
一年多多到手的錢(qián)=230000-1000*7-17880=205120元

多多的疑問(wèn)：我只工作了半年，交了這么多稅，我上半年也有相應費用支出，難道就不能稅前扣除了嗎？
答：可以扣除，可以在匯算清繳的時(shí)候進(jìn)行扣除。匯算清繳的時(shí)候可以把當年可以扣除但在預扣預繳時(shí)沒(méi)扣的進(jìn)行申報抵扣，包括費用扣除標準（一年60000）專(zhuān)項附加扣除沒(méi)填的可以在匯算清繳是填寫(xiě)并扣除。不過(guò)如果你還有在其他地方取得的綜合所得也要加總計算收入額。最終計算下來(lái)一年的需要繳納的個(gè)稅如果比預繳的少，那么恭喜你，你可以進(jìn)行退稅了。

值得注意的是。國家稅務(wù)總局公告2020年第19號，最新規定自2021年1月1日，在預扣預繳時(shí)費用扣除標準直接按60000扣除，不在按月累計。這樣不會(huì )應為我們收入不均勻，或工作月份不夠12月導致先繳稅，匯算清繳再扣稅，這樣可以減化征稅流程，減輕大家的工作量。2020年的個(gè)人所得稅還是要按原來(lái)上述例子的算法進(jìn)行。

最后關(guān)于匯算清繳的計算我們會(huì )在后面介紹完綜合所得后，一并分情況給大家介紹。這樣就能對各項預繳及匯算清繳，補稅退稅有個(gè)立體的系統的認識。