小規模納稅人如何充分享受增值稅優(yōu)惠政策

最近小規模的福利又來(lái)啦，是什么呢？來(lái)看下幾個(gè)國稅總局發(fā)布的文件。

國稅總局2021年第5號 及其解釋。同一天，財政部 稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2021年第11號文進(jìn)行了明確，并把截止時(shí)間定在了2022年12月31日，上次調整是在19年1月，到現在也是兩年左右，這樣小規模的優(yōu)惠額度基本上就在2年一漲的節奏上。我記得剛上班那會(huì )兒，額度只有3萬(wàn)，而且維持了有4、5年的時(shí)間。這幾年國家通過(guò)頻繁的提升優(yōu)惠力度，刺激大家的創(chuàng )業(yè)熱情，以實(shí)現創(chuàng )業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的目的。對于想要創(chuàng )業(yè)的朋友們，注冊個(gè)有限公司享受小規模的優(yōu)惠，減輕創(chuàng )業(yè)初期的壓力，是個(gè)不錯的時(shí)機。想想一年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)內，是不用繳納增值稅，這優(yōu)惠還是非常給力的，當然這是比較理想狀態(tài)，這個(gè)我們后面會(huì )詳細聊。其實(shí)這個(gè)政策在兩會(huì )的時(shí)候我們的總理在政府工作報告中已經(jīng)提到了。直到3月31日才發(fā)不了正式的文件，開(kāi)始落地實(shí)施。

一項政策想要落實(shí)到位，會(huì )涉及到無(wú)數的細節，這需要我們全社會(huì )相關(guān)人員不忘政策的初衷，積極配合實(shí)施，以及相關(guān)的監督、檢查機制的完善。像現在“放管服”的改革，很多審批權限下放到鎮上，這是否真的方便我們老百姓去辦理各項事務(wù)呢？我覺(jué)得至少還要看是否制定統一的標準，包括文件格式、辦事流程以及溝通的信息化，大家有沒(méi)有為了一個(gè)資料格式，來(lái)回跑幾趟，改上三五遍的經(jīng)歷，或是去辦一個(gè)事兒來(lái)回推諉得不到解決等等這些讓人崩潰的經(jīng)歷。這反而不利于提升我們的辦事效率，節約社會(huì )資源。 說(shuō)回到我們的“稅”上，《稅法》真的是紛繁復雜，像我們稅務(wù)師的考試都把稅法分了一和二兩次來(lái)考。每隔斷時(shí)間都會(huì )有新的政策，不同的行業(yè)也會(huì )有不同的稅收政策，只有讓這些稅收政策觸達每一個(gè)小微企業(yè)，才能真正發(fā)揮他應有的作用。國家通過(guò)稅收對經(jīng)濟進(jìn)行有效調節。創(chuàng )業(yè)者能及時(shí)享受到應有的優(yōu)惠。

這一次調整，把小規模增值稅的免稅額度，從月10萬(wàn)提升到15萬(wàn)，季30萬(wàn)提升到45萬(wàn)。這邊整理了部分重要細節，來(lái)幫助小規模的企業(yè)充分享受政策的福利。

 
按月征收VS按季征收

首先是選擇按月征收和按季征收的比較。這里我們需要知道一個(gè)知識點(diǎn)，小規模的增值稅稅率是3%，現在疫情期間，優(yōu)惠稅率是1%，下面我們提到的銷(xiāo)售額都是不含增值稅的銷(xiāo)售額。

情況一

我們的致知科技有限公司預計4、5、6有的銷(xiāo)售額分別是14萬(wàn)、13萬(wàn)、25萬(wàn)
按月征收：因為4、5月都不滿(mǎn)15萬(wàn)，不要繳納增值稅，6月需要繳納25萬(wàn)的1%，也就是2500元的稅，整個(gè)二季度繳納的增值稅總共也就2500元。
按季征收：季度總的銷(xiāo)售額為52萬(wàn)，大于45萬(wàn)，那么就需要全額繳納增值稅：52萬(wàn)*1%=5200元。
兩者相比較，明顯按月征收的方案能夠達到節稅的效果，可以比按季少一半多的稅額。

情況二

7、8、9月預計的銷(xiāo)售額分別是18萬(wàn)、12萬(wàn)、10萬(wàn)
按月征收：只有1月是超過(guò)15萬(wàn)的，需要繳納1800元增值稅。
按季征收：季度總收入小于45萬(wàn)，免增值稅。
此種情況就按季征收是最好的選擇。

大家可以思考下，我們的致知公司是否就能在二季度繳納2500，三季度繳納0呢？
答案不是絕對的，我們看下相關(guān)規定，按季還按月一旦選擇后一個(gè)會(huì )計年度（公歷的1月1日至12月31日）不得更改，如果公司當年就是按月征收的，那么到了7月，就可以改成按季征收。但如果當年是按季的，到了4月份，我們就要考慮是否要改成按月征收，改了后當年就不能再改回來(lái)了。因此具體選擇哪一類(lèi)、在幾月份變更，還要綜合一個(gè)會(huì )計年度的銷(xiāo)售情況來(lái)分析決定。

銷(xiāo)售額的確認

在發(fā)布的解釋文件中，規定了銷(xiāo)售額是銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的合計，這里面銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的金額是比較大的，現在的房?jì)r(jià)大家都知道。為了讓大家能充分享受到優(yōu)惠，政策允許把房產(chǎn)的銷(xiāo)售額扣除后來(lái)看是否符合免稅。當然銷(xiāo)售房產(chǎn)部分收入，還是要按1%的稅率單獨繳納增值稅。
如果你房產(chǎn)價(jià)格低，例如地段不是很好的公寓，總的銷(xiāo)售額不超過(guò)免稅額度，也是能夠享受該免稅政策，按季征收的，房?jì)r(jià)不能超過(guò)45萬(wàn)免，按月征收的房?jì)r(jià)不能超過(guò)15萬(wàn)。

差額征收

什么是差額征收呢，舉個(gè)例子：致知旅游服務(wù)公司，4月收取了20萬(wàn)的客戶(hù)的旅游款項，同時(shí)，支付了8萬(wàn)用于購買(mǎi)景點(diǎn)的門(mén)票，那旅游公司該怎么計算繳納增值稅呢，實(shí)際旅游公司可以選擇將20萬(wàn)扣除8完后的12萬(wàn)來(lái)繳納增值稅。這就是差額征收。注意這邊用的是選擇，也就是旅游公司還可以有另外一種選擇“全額征收”。能夠差額征收的行業(yè)還有很多，這邊列舉了一部分常見(jiàn)的   勞務(wù)派遣   旅游服務(wù)   建筑服務(wù)   物業(yè)管理服務(wù)   客運站服務(wù) ……

如果你是從事這個(gè)行業(yè)的一定要特別注意，你繳納增值稅，是不是按照差額征收來(lái)申報的。因為財務(wù)沒(méi)有采用差額征收的方式做賬報稅，給公司造成損失的情況也是有的，如果采用全額申報繳納，多交的可能是幾倍的稅，而且差額征收在開(kāi)票、財務(wù)稅務(wù)處理上都有很多的細節。
差額征收的實(shí)際銷(xiāo)售額=銷(xiāo)售總額（也就是收的總的錢(qián)）- 代收代付的金額（代景點(diǎn)收代客戶(hù)付的門(mén)票錢(qián)）。

政策的有效期

該政策有效期：2020年4月1日至2022年12月31日。今年1至3月，只能沿用2021年1月1日之前的政策，即10萬(wàn)/月。2021年4月1日起，之前的政策（即財稅〔2019〕13號）就正式廢止。2022年12月31后，可能會(huì )繼續沿用，個(gè)人認為，更大的可能會(huì )繼續提升優(yōu)惠力度，發(fā)布新的政策，進(jìn)一步鼓勵大家創(chuàng )業(yè)。

好了，今天關(guān)于小規模最新的增值稅就聊到這兒。細心的朋友一定發(fā)現，李克強總理工作報告里提到的不只有增值稅，還有所得稅的優(yōu)惠。這里我們并沒(méi)講到。最后我準備了幾個(gè)話(huà)題，大家對哪個(gè)更感興趣，可以發(fā)表下自己的看法，我們可以一起聊一聊。
1、政府工作報告中關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2、小規模納稅人   VS    一般納稅人，該怎么選擇。
3、差額征收財務(wù)，開(kāi)票，稅務(wù)上的操作細節。